NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ MUA BÁN HÀNG HÓA CỦA DOANH NGHIỆP CHẾ XUẤT: HƯỚNG DẪN CHI TIẾT

Theo quy định của khoản 10, điều 2, Nghị định 82/2018/NĐ-CP, doanh nghiệp chế xuất được xác định là những doanh nghiệp chuyên sản xuất các loại hàng hóa và sản phẩm phục vụ cho việc xuất khẩu ra nước ngoài. Đối với doanh nghiệp chế xuất, hoạt động này thường diễn ra tại các khu chế xuất, khu công nghiệp hoặc khu kinh tế.

1. Quan hệ xuất nhập khẩu

Mọi hoạt động mua bán hàng hóa giữa doanh nghiệp chế xuất và các công ty trong thị trường Việt Nam đều được coi là quan hệ xuất nhập khẩu.
Thực hiện các thủ tục hải quan theo đúng quy định.

2. Chính sách thuế

Doanh nghiệp chế xuất không chịu Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đối với hàng hóa sử dụng trong nhà xưởng cũng như hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất (theo điểm c, khoản 4 Điều 2 luật thuế xuất nhập khẩu).
Đối với hàng hóa kinh doanh theo quyền nhập khẩu, quyền xuất khẩu, doanh nghiệp chế xuất phải chịu Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (theo Điều 3, Luật Thuế Xuất nhập khẩu và Khoản 7, Điều 45 Thông tư số 194/2010/TT-BTC).
Doanh nghiệp chế xuất không chịu thuế GTGT (VAT 0%) khi xuất hóa đơn GTGT trong mua bán tại chỗ (theo khoản 20, điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

3. Điều kiện để được miễn thuế GTGT (VAT) của DNCX

Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu.
Có chứng từ thanh toán tiền hàng xuất khẩu.
Có tờ khai hải quan.
Một số trường hợp DNCX được xuất hóa đơn GTGT 0% mà không cần đến điều kiện nhất định.

4. Loại hình tờ khai

E11 – Nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất từ nước ngoài
E15 – Nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất từ nội địa
E41 – Nhập kinh Doanh theo quyền
E42 – Xuất sản phẩm của DNCX
E13 – NK máy móc thiết bị, công cụ dụng cụ phục vụ hoạt động của DNCX
G12 – Nhập máy móc thiết bị để phục vụ cho hoạt động sản xuất (bao gồm cả MMTB phục vụ Gia Công)
G22 – Tái xuất hàng hóa đã tạm nhập G12
A11 – NK hàng hóa không dùng cho hoạt động và không phục vụ cho hoạt động sản xuất của DNCX (Có đóng thuế)
H11 – NK hàng hóa Không thanh toán (hàng mẫu, hàng biếu tặng..) và không dùng cho hoạt động và không phục vụ cho hoạt động sản xuất của DNCX (Có đóng thuế)
A31 – Tái nhập sản phẩm để tiêu thụ nội địa, tiêu hủy
A42 – Chuyển mục đích sử dụng nguyên liệu , sản phẩm, máy móc thiết bị
G13 – Tạm nhập sản phẩm để sửa chữa
G23 – Tái xuất hàng hóa đã tạm nhập G13
G61 – Tạm xuất hàng hóa ra nước ngoài
G23 – Tái nhập hàng hóa đã tạm xuất G61
G23 – Tái xuất hàng hóa đã tạm nhập G13

5. Thủ tục hải quan

Đối với doanh nghiệp chế xuất, thực hiện mở tờ khai nhập khẩu khi nhập hàng từ nước ngoài, và mở tờ khai xuất khẩu khi xuất hàng ra nước ngoài.
Các trường hợp mua bán trong thị trường Việt Nam có các quy định cụ thể về việc mở tờ khai và áp dụng thuế GTGT theo từng trường hợp cụ thể.

6. Hồ sơ hải quan

Hồ sơ hải quan bao gồm tờ khai hải quan xuất khẩu, hóa đơn giá trị gia tăng, packing list, và hợp đồng để lưu trữ theo hướng dẫn của Thông tư 39/2018/TT-BTC.